国（guó）家税务总局公告2022年第7号（hào）

为（wéi）贯（guàn）彻落实新发布的《国务院关于（yú）设（shè）立3岁以下（xià）婴幼儿照护个人所得税专（zhuān）项附加扣除的通知》（国发（fā）〔2022〕8号），保（bǎo）障3岁以下婴幼儿照护（hù）专项附（fù）加扣除政策顺利实施，国家税务总局相应修订了《个人所得（dé）税专项附加扣除（chú）操作办法（试行）》及（jí）《个人所得（dé）税扣缴（jiǎo）申（shēn）报表》。现予以发（fā）布，自2022年1月1日起施行。《国家税务（wù）总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作（zuò）办法（试行（háng））〉的公告》（2018年第60号）、《国家（jiā）税务（wù）总局关于修（xiū）订个（gè）人所得税申报表的（de）公告》（2019年第7号）附件2同时废止。

特此（cǐ）公告。

附件：1.个人所（suǒ）得税专项附加扣除信息表（biǎo）

      2.个人所（suǒ）得税扣缴申报表

国家（jiā）税务（wù）总（zǒng）局（jú）

2022年3月25日

个人所得税专项附（fù）加扣除（chú）操作办法（fǎ）（试行）

第（dì）一章 总则

第一条 为（wéi）了规范个人所得（dé）税专项附（fù）加扣除行为，切实维护纳税人合法（fǎ）权益，根据《中华人民（mín）共（gòng）和国个（gè）人所得（dé）税法》及其实施条例、《中（zhōng）华人民共和国税收征收管（guǎn）理（lǐ）法（fǎ）》及（jí）其实施（shī）细则（zé）、《国务（wù）院（yuàn）关于（yú）印发（fā）个人所得税（shuì）专（zhuān）项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国（guó）务院关于设立3岁以下（xià）婴幼儿（ér）照护个人所得税专项附加扣除的通（tōng）知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本（běn）办法。

第二条 纳税人享受子女教育、继续教（jiāo）育、大病医疗、住房贷款利息或者住房（fáng）租（zū）金、赡养老人、3岁（suì）以下婴幼儿（ér）照（zhào）护专项附加扣除（chú）的，依照（zhào）本（běn）办法规定办理。

第二章 享受（shòu）扣（kòu）除（chú）及办理时（shí）间（jiān）

第三条 纳税（shuì）人享受符合规定的（de）专项附加扣除（chú）的计算时间分别为：

（一）子女教育（yù）。学前（qián）教（jiāo）育阶段，为子（zǐ）女（nǚ）年满3周岁当（dāng）月至小学入学前一月。学（xué）历教育，为子女接受全日制（zhì）学（xué）历教育入学的（de）当月至全日制学历教育结（jié）束的当月。

（二）继续教育。学历（学位（wèi））继续教育，为在中国境内接受学历（学（xué）位）继续教育入学的（de）当月至学历（学（xué）位）继续（xù）教育结束的（de）当月（yuè），同（tóng）一学历（学位（wèi））继（jì）续（xù）教（jiāo）育的扣除期限最长不得超（chāo）过48个月。技能人（rén）员职业资格（gé）继续（xù）教育、专业技术人员职（zhí）业资格继续教育，为取（qǔ）得相（xiàng）关证（zhèng）书的当年。

（三（sān））大病（bìng）医疗。为医疗保（bǎo）障信息系统记录的（de）医药（yào）费用实际支出（chū）的当年。

（四）住房贷款利息。为（wéi）贷（dài）款（kuǎn）合同约（yuē）定开（kāi）始还款的当月至贷款全部归还或贷（dài）款合同终止的当月，扣除期限（xiàn）最长不得（dé）超过240个月。

（五）住（zhù）房租金（jīn）。为租赁（lìn）合同（tóng）（协议）约定的房（fáng）屋租赁期开始的（de）当（dāng）月（yuè）至租赁期结束（shù）的当月。提前终（zhōng）止（zhǐ）合同（协议）的，以（yǐ）实（shí）际租赁期限为准。

（六）赡养（yǎng）老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

（七）3岁以下（xià）婴幼儿照护。为婴（yīng）幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。

前款第（dì）一项、第二（èr）项（xiàng）规（guī）定（dìng）的学历教育和（hé）学历（学位（wèi））继续教（jiāo）育（yù）的期间（jiān），包（bāo）含因病或其他非主观原因（yīn）休学但学（xué）籍继续保留（liú）的休学（xué）期间（jiān），以及施教（jiāo）机构按规定（dìng）组织实施的寒（hán）暑假等假期。

第四条 享受（shòu）子（zǐ）女（nǚ）教（jiāo）育（yù）、继续教（jiāo）育、住房贷款利息或者（zhě）住房（fáng）租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护（hù）专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除的纳税人，自符合条件开始（shǐ），可以（yǐ）向支付工（gōng）资、薪金所得的扣（kòu）缴义务人提供（gòng）上述专项附加扣（kòu）除有关信息，由（yóu）扣缴义务人在预（yù）扣（kòu）预缴税款时，按其在本单位本年（nián）可享受的累计扣除额（é）办理扣除；也可（kě）以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清（qīng）缴（jiǎo）申报（bào）时（shí）扣除。

纳税人（rén）同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴（jiǎo）义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加（jiā）扣除项目（mù），一个纳税年度内（nèi），纳税人（rén）只能选择从其中一处扣除。

享受大病医疗专项附加扣（kòu）除的纳税人，由其在次年（nián）3月1日至6月30日内，自行（háng）向（xiàng）汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预（yù）缴税款时（shí），应（yīng）当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息（xī）表》（以下简（jiǎn）称《扣除信息表》，见附件）为纳（nà）税人办理专（zhuān）项附加（jiā）扣除。

纳税人年度中间更换工作单位（wèi）的（de），在原单位任（rèn）职（zhí）、受雇（gù）期（qī）间（jiān）已享受的专（zhuān）项附加扣除金额（é），不得在新任职、受（shòu）雇单位扣除。原扣缴义（yì）务人应当自（zì）纳税人（rén）离职不再（zài）发放工资薪（xīn）金（jīn）所得（dé）的当月起，停止（zhǐ）为其办理专项附加扣除。

第六条 纳税（shuì）人未取（qǔ）得工资、薪金（jīn）所得，仅（jǐn）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权（quán）使用费所得需要享受专项（xiàng）附加（jiā）扣除的，应（yīng）当在次年3月1日至6月30日内，自（zì）行向汇缴地主管税务机关报送《扣（kòu）除信（xìn）息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。

第七（qī）条 一个纳税年（nián）度内，纳税人在扣（kòu）缴义务人预扣预缴税款（kuǎn）环节未（wèi）享受或未足额享受专项（xiàng）附加扣（kòu）除的，可（kě）以在当年内（nèi）向（xiàng）支付工资、薪金的扣（kòu）缴义（yì）务人申请在剩余月份发放工资（zī）、薪金时补充扣（kòu）除，也（yě）可以在次（cì）年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理（lǐ）汇算清（qīng）缴时（shí）申（shēn）报扣除。

第三章 报（bào）送信息及留存备查资料

第八条 纳税人选择在扣缴义务（wù）人（rén）发（fā）放工资、薪（xīn）金所得时享受专项附（fù）加扣除（chú）的（de），首次享（xiǎng）受时（shí）应当填（tián）写并向扣缴义务人（rén）报（bào）送（sòng）《扣除信息表》；纳税年度中间（jiān）相关信息发（fā）生变化的，纳税人应当更（gèng）新《扣除（chú）信息表（biǎo）》相应栏次，并及时报送（sòng）给扣缴义务人。

更换工作单位（wèi）的（de）纳（nà）税人，需要由新任职、受雇扣（kòu）缴义务（wù）人办理专项附加扣除的，应当在入（rù）职的当月，填写并向（xiàng）扣缴（jiǎo）义务人报送《扣除信息表》。

第九（jiǔ）条 纳税人次年需要（yào）由扣缴义务（wù）人继续办理专项附加扣除的（de），应当（dāng）于每年（nián）12月（yuè）份（fèn）对次年享受专项附加扣除的内（nèi）容进（jìn）行（háng）确认，并报送至扣缴义务（wù）人。纳（nà）税人（rén）未及时确认的，扣缴（jiǎo）义务人于次年1月起暂停（tíng）扣除，待纳（nà）税人确认后再（zài）行办理专项（xiàng）附加扣除。

扣缴义（yì）务人应当将纳税人报送的（de）专项（xiàng）附加扣（kòu）除信息，在次月办理扣（kòu）缴申报时一并报送至主管税务机关。

第（dì）十（shí）条 纳税人（rén）选择在（zài）汇算清缴申报时享（xiǎng）受专项附（fù）加扣除的，应当填写并向汇缴地主（zhǔ）管税（shuì）务机关报（bào）送《扣（kòu）除（chú）信息表》。

第十一条 纳税人将需要（yào）享受的（de）专（zhuān）项附加扣除项目（mù）信息填（tián）报至《扣除信息表》相应栏（lán）次。填报要素完整的，扣缴义务人或者主（zhǔ）管税务机关应当（dāng）受理；填报要素不（bú）完整的，扣缴义务人或者主管税务（wù）机关应当及（jí）时告知纳税（shuì）人补（bǔ）正或重新填报。纳税人未补正（zhèng）或重新填报的，暂不办理相关专项附（fù）加扣（kòu）除，待（dài）纳税（shuì）人补正（zhèng）或重新填报（bào）后再行办（bàn）理（lǐ）。

第十二条 纳税人（rén）享受子女教育专项附加（jiā）扣除，应当填（tián）报配偶及（jí）子女的姓名、身份（fèn）证件类型及（jí）号码、子女当前受（shòu）教育阶段及起止时间（jiān）、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除（chú）分（fèn）配（pèi）比例等信息。

纳税人（rén）需要留存备查资料（liào）包（bāo）括：子女在境外（wài）接受教育的（de），应当留存（cún）境外学校录取（qǔ）通知（zhī）书、留学（xué）签证（zhèng）等境外教育佐证资料（liào）。

第十三条（tiáo） 纳税（shuì）人享受继续教育专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除，接受学历（学（xué）位）继续教育的，应当填报教（jiāo）育起止时（shí）间、教育阶段等信息；接受（shòu）技能人（rén）员或（huò）者专业技（jì）术人员职业（yè）资（zī）格继（jì）续教育的，应当填报证（zhèng）书名称（chēng）、证书（shū）编号、发证机关（guān）、发证（批准）时（shí）间等（děng）信息。

纳税人需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继（jì）续教育、专业技术（shù）人（rén）员职（zhí）业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。

第十四条 纳税人享受（shòu）住房（fáng）贷款利息（xī）专项（xiàng）附（fù）加扣除（chú），应当填（tián）报住房权（quán）属信（xìn）息（xī）、住房坐落地（dì）址、贷款方式、贷款银行、贷款合（hé）同（tóng）编号、贷款期（qī）限（xiàn）、首次还款（kuǎn）日期等信（xìn）息；纳税人有配偶的（de），填写配偶姓名（míng）、身份证件（jiàn）类型（xíng）及号码。

纳税人需要留存备查（chá）资料包括（kuò）：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。

第十五（wǔ）条 纳税人享受住房租金专项附加扣除，应（yīng）当（dāng）填报主（zhǔ）要工（gōng）作城市、租赁住（zhù）房坐落地（dì）址、出（chū）租人姓（xìng）名及身份证件类（lèi）型和号码或（huò）者出租方单（dān）位（wèi）名称及纳税人识别号（社会统一信（xìn）用代码）、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶（ǒu）的，填写配偶（ǒu）姓（xìng）名、身（shēn）份证件类型及（jí）号码。

纳税（shuì）人需要（yào）留存备查资料（liào）包括：住房租（zū）赁（lìn）合同（tóng）或（huò）协议等资（zī）料。

第十六条 纳税人（rén）享受赡（shàn）养老人专（zhuān）项附加扣（kòu）除（chú），应当填报（bào）纳税（shuì）人（rén）是（shì）否为（wéi）独（dú）生子女、月扣（kòu）除金额（é）、被赡养人姓名及（jí）身份证件类型（xíng）和号码、与纳（nà）税人关系；有共同赡（shàn）养人（rén）的，需填报分摊方式、共同赡养人姓（xìng）名及身份（fèn）证件类型和号码等信息。

纳税人需（xū）要留（liú）存（cún）备查资料包括：约（yuē）定或指（zhǐ）定分摊的书面（miàn）分摊协（xié）议等资（zī）料（liào）。

第十七条 纳税人享受大病医（yī）疗专项附加扣除，应当填报患者姓名、身份（fèn）证件类型及号码、与纳税（shuì）人（rén）关系（xì）、与基本医保相关的医药费用（yòng）总金额（é）、医保目录范围内个人负担的自（zì）付金额等信息。

纳（nà）税人（rén）需要留存备查（chá）资料包括：大病患者医（yī）药（yào）服务收费（fèi）及医保报（bào）销相关票据原件或复印（yìn）件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费（fèi）用清单等资料。

第十（shí）八条 纳税人享受（shòu）3岁（suì）以（yǐ）下婴幼儿（ér）照护（hù）专项（xiàng）附（fù）加扣除，应当填报配偶及子（zǐ）女的姓名、身（shēn）份证件类型（xíng）（如居（jū）民身份证、子女出生医学证明等）及（jí）号码以及本人（rén）与配偶之间扣除分配比例等信息（xī）。

纳税人需（xū）要留存（cún）备查资料包括：子女的出生（shēng）医学证明（míng）等资料。

第十九条 纳（nà）税人应当对报送的专项附加扣除信息的真（zhēn）实性、准确性、完整性负责。

第（dì）四章（zhāng） 信（xìn）息报送方式

第（dì）二十条 纳税（shuì）人（rén）可以通过远程办（bàn）税端（duān）、电子或者（zhě）纸（zhǐ）质（zhì）报表（biǎo）等（děng）方式，向扣缴义务人或者主管税（shuì）务机关（guān）报送个人（rén）专项附加扣除信息。

第二十一（yī）条 纳税（shuì）人选择纳税年度（dù）内由扣（kòu）缴义务人办理专项附加扣除的（de），按（àn）下列规定办理：

（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送（sòng）专项附加（jiā）扣（kòu）除信息（xī）的，扣缴义务人根据接收的扣除信息（xī）办理扣（kòu）除（chú）。

（二）纳税人通（tōng）过（guò）填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次（cì）月办理扣缴申报时（shí）提交给主管税（shuì）务机关。《扣除（chú）信息表》应当一式（shì）两份，纳税人（rén）和扣缴义（yì）务人签（qiān）字（章）后分别（bié）留存备查。

第二（èr）十二条（tiáo） 纳税人选（xuǎn）择年（nián）度终了后办理汇算清缴申报（bào）时享受专项附加扣除的，既（jì）可以通（tōng）过远程办税端报送专项（xiàng）附加扣除信息，也可（kě）以将电子（zǐ）或者（zhě）纸质（zhì）《扣除信（xìn）息表》（一式两份）报送给汇缴地（dì）主管（guǎn）税务机关（guān）。

报送电子《扣除信（xìn）息（xī）表》的，主管税务机关受理（lǐ）打（dǎ）印，交由纳税人签字后，一份由纳税人留存（cún）备查，一份由税务机关留（liú）存；报送纸质《扣除信息表》的，纳（nà）税人签字确认（rèn）、主（zhǔ）管税务机（jī）关受理（lǐ）签章后，一份（fèn）退（tuì）还纳税人留存备查，一份由税（shuì）务机（jī）关留（liú）存。

第二十三条 扣缴义务人和税务（wù）机关应当告（gào）知纳税（shuì）人办理专项（xiàng）附（fù）加扣除的方式和（hé）渠（qú）道，鼓励并引导（dǎo）纳税人采用（yòng）远程办税端报送（sòng）信（xìn）息（xī）。

第五章 后续（xù）管理（lǐ）

第二十四条 纳税人应当将《扣除信息表》及相（xiàng）关留存备查（chá）资料，自法定汇（huì）算清缴期（qī）结（jié）束（shù）后保存（cún）五年（nián）。

纳税人报送给扣（kòu）缴义务人的《扣除信（xìn）息（xī）表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度（dù）的次年起留存五年。

第（dì）二十五（wǔ）条 纳税人向扣缴义务人提供专项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除信息的，扣缴义（yì）务人应当按（àn）照规定（dìng）予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为（wéi）纳（nà）税人报送的专（zhuān）项附加扣除信（xìn）息保密。

第二十六条 扣缴义务人（rén）应当及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴（jiǎo）申报（bào），不得擅自更改纳税人提供的相关信息。

扣缴义务人发现纳税（shuì）人提供的信（xìn）息与（yǔ）实际情况（kuàng）不符，可（kě）以要求（qiú）纳税人修改。纳税人拒绝修改的（de），扣缴（jiǎo）义务（wù）人应当向主管税务机关（guān）报（bào）告，税务（wù）机关应（yīng）当及时处理。

除纳税（shuì）人另（lìng）有要求外（wài），扣缴义务人应（yīng）当于年度终了后两个月内，向纳（nà）税人提（tí）供已办（bàn）理（lǐ）的专项附（fù）加扣除项目及（jí）金额等信息。

第二十七条 税务机关（guān）定（dìng）期对纳税人提（tí）供的专（zhuān）项附加扣除信息开（kāi）展抽查。

第二十八条 税务（wù）机关核查时，纳税人（rén）无法提供留存备查资料，或者（zhě）留存备查（chá）资料不能（néng）支持相关情况（kuàng）的，税务机关（guān）可（kě）以要求纳税人提供其他佐证；不能（néng）提供（gòng）其他佐证材料（liào），或者（zhě）佐证材料（liào）仍不足以（yǐ）支持的，不（bú）得享受相关专项附加扣（kòu）除（chú）。

第二十九条 税务机关核查（chá）专项（xiàng）附加扣除情况时，可以提请有（yǒu）关（guān）单位和个人协（xié）助核查，相关单位和（hé）个人应当协（xié）助。

第三十条 纳（nà）税人有下（xià）列情形之一的（de），主管（guǎn）税务机关应当责令其改正（zhèng）；情（qíng）形严重的，应当纳入有关（guān）信用信（xìn）息系（xì）统，并按照国家有关（guān）规定实（shí）施（shī）联（lián）合惩戒；涉及（jí）违反税收征管法等（děng）法（fǎ）律（lǜ）法规的，税务机关（guān）依法（fǎ）进行处理：

（一）报送虚假专项附（fù）加扣除信息；

（二）重（chóng）复享受专项（xiàng）附加（jiā）扣除；

（三）超范围或（huò）标准享受专项（xiàng）附加扣除；

（四）拒不提供留（liú）存备查资料；

（五）税务总局规定的其（qí）他情（qíng）形。

纳税（shuì）人（rén）在任职（zhí）、受雇单位报送虚（xū）假扣除信（xìn）息的，税务机（jī）关责令改正的同（tóng）时，通（tōng）知扣（kòu）缴义务人。

第三（sān）十一条 本办法自2022年1月1日（rì）起施（shī）行。