国（guó）家（jiā）税务总局公告2022年第7号（hào）

为（wéi）贯彻落实新发布（bù）的《国务（wù）院关于（yú）设立3岁以（yǐ）下婴幼儿照护（hù）个人所（suǒ）得税（shuì）专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号（hào）），保（bǎo）障3岁以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣（kòu）除政策顺利实施，国家税务（wù）总局（jú）相（xiàng）应（yīng）修订（dìng）了《个人所得税专项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除操作办法（试行）》及（jí）《个人（rén）所得税扣缴（jiǎo）申报表》。现（xiàn）予以（yǐ）发布，自2022年（nián）1月1日起施行。《国家税务总局关（guān）于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国家（jiā）税务总局关于修订个（gè）人所得（dé）税申报表的（de）公（gōng）告》（2019年第7号）附件2同时废（fèi）止（zhǐ）。

特此公告（gào）。

附件：1.个人所得税专项附加扣（kòu）除信息表（biǎo）

      2.个人所得税扣缴申（shēn）报表

国家税务总局

2022年3月25日

个人所得税专项附（fù）加扣除操作办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范（fàn）个人所得税专项附加扣（kòu）除（chú）行为，切（qiē）实维护纳税人合（hé）法权益，根据（jù）《中华人民共（gòng）和国个人所得税法（fǎ）》及其实施（shī）条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发个（gè）人所得税专项附加扣（kòu）除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护个人所得税专项附加扣（kòu）除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第二（èr）条 纳税人享受子女教育（yù）、继续教（jiāo）育、大（dà）病医疗、住房贷款利息或者（zhě）住房租金、赡养老人、3岁以（yǐ）下婴幼儿照（zhào）护专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除的，依照本办法规定办（bàn）理。

第二章 享受扣除及（jí）办理时间（jiān）

第三条 纳税人享（xiǎng）受符合规定的专项附加扣除（chú）的计算时间分别为：

（一）子女（nǚ）教育。学前教育阶段，为子（zǐ）女年满（mǎn）3周岁当月至小学入学前一月。学（xué）历教育，为（wéi）子（zǐ）女接受全日制学（xué）历教育入学的当月至（zhì）全日制学历（lì）教育结束的（de）当月。

（二（èr））继续教育。学历（学位）继续教育，为（wéi）在中国境内（nèi）接受学（xué）历（学位（wèi））继续教育入学（xué）的当月至学历（学位）继续教（jiāo）育（yù）结束的（de）当月，同一学历（学位）继续教育的（de）扣除期限最长（zhǎng）不得超过48个月。技（jì）能（néng）人员职业资格（gé）继续教（jiāo）育、专业技术人员职（zhí）业资格继续教育（yù），为取得相关证（zhèng）书的（de）当年。

（三）大（dà）病医疗。为医疗保障信息系统记录（lù）的医药费用实际支出的当年。

（四）住房贷（dài）款利息（xī）。为（wéi）贷款合同约定开始还款的当（dāng）月至贷（dài）款全部归还或贷款合同（tóng）终止的当月，扣除期（qī）限最长（zhǎng）不得超过（guò）240个月（yuè）。

（五（wǔ））住房租金（jīn）。为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期（qī）开始（shǐ）的当（dāng）月（yuè）至（zhì）租赁期结束的（de）当（dāng）月。提前终止合同（协（xié）议）的，以实际租赁（lìn）期限为准。

（六（liù））赡（shàn）养老（lǎo）人。为（wéi）被赡养人年满60周岁的当月至（zhì）赡养（yǎng）义务终止的（de）年末。

（七（qī））3岁以下婴幼（yòu）儿（ér）照（zhào）护。为（wéi）婴幼儿出生的当月（yuè）至（zhì）年满3周岁的前（qián）一个月。

前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（lì）（学位）继续（xù）教育的期间，包含（hán）因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期（qī）间，以及施教机构按规定组织实施的（de）寒暑假（jiǎ）等假期。

第四条 享受（shòu）子女教育、继续教育、住（zhù）房贷款（kuǎn）利息或（huò）者住（zhù）房租金、赡（shàn）养老人、3岁以下婴（yīng）幼儿照（zhào）护专项附加扣除的纳税人，自（zì）符合条件开始，可以（yǐ）向支付工资、薪金所得的扣缴义务人（rén）提供上述（shù）专（zhuān）项附加扣除有关信息（xī），由扣缴义务人在（zài）预扣预缴税款时，按（àn）其在本单位本年可享受（shòu）的累计扣除额办理（lǐ）扣除（chú）；也可以在次年3月1日至（zhì）6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除（chú）。

纳税人同时从两处（chù）以上取（qǔ）得工资、薪金所得（dé），并由扣缴义务（wù）人办理（lǐ）上述专项附加扣除（chú）的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内（nèi），纳税人只能选择从其（qí）中一处扣除。

享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次（cì）年3月1日至6月30日（rì）内，自行向汇缴地主管税务（wù）机关（guān）办（bàn）理汇算（suàn）清缴申报时扣除。

第（dì）五条（tiáo） 扣缴义（yì）务人办理工资、薪（xīn）金所得预扣预缴税款时（shí），应（yīng）当根据纳税人（rén）报送的《个人所得税专项（xiàng）附加扣（kòu）除信息表》（以下简称《扣除信息表》，见附件）为纳（nà）税（shuì）人办理专项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除。

纳税人年度中间更换（huàn）工作（zuò）单位的（de），在原单位任职、受雇期（qī）间已享受的专项附加扣除金额，不（bú）得（dé）在新任（rèn）职、受（shòu）雇单位（wèi）扣除。原（yuán）扣缴义务人应当自纳税人离职不再发（fā）放工资薪金所得的当月起，停（tíng）止为其办（bàn）理（lǐ）专项附加扣除。

第六条 纳税（shuì）人未取得工（gōng）资（zī）、薪金所得，仅（jǐn）取得劳务报酬所得、稿酬所（suǒ）得（dé）、特许权使用费所得需要享受（shòu）专项附加扣除的，应当在（zài）次年（nián）3月1日至6月30日（rì）内（nèi），自行向汇缴地主管税（shuì）务机关报送《扣除信息表（biǎo）》，并（bìng）在办理汇（huì）算清缴申（shēn）报时扣除（chú）。

第七条（tiáo） 一个（gè）纳税年（nián）度内（nèi），纳税人在扣缴义（yì）务人预扣预缴税款环节未（wèi）享受或未足（zú）额享受专项附加扣除的（de），可以在当年内（nèi）向支付工资、薪金的扣缴义务人申请（qǐng）在剩余月份发放工资（zī）、薪金时（shí）补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内（nèi），向汇（huì）缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣（kòu）除。

第三章 报送信息及留存备查资料（liào）

第八条 纳税人选择在扣缴义务人发放工（gōng）资、薪金所得时享受专项附加扣除的（de），首（shǒu）次享受（shòu）时应当填写并向扣（kòu）缴义务人报送（sòng）《扣除信息（xī）表》；纳税年度中间（jiān）相关信息发生（shēng）变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。

更换工作单（dān）位的纳税人，需要由新任职、受（shòu）雇扣缴义务（wù）人办理（lǐ）专项附加扣除的，应当在入职的当月，填写（xiě）并向扣缴义务人（rén）报送《扣除信息表》。

第九（jiǔ）条（tiáo） 纳税人次年需（xū）要由扣缴义（yì）务人（rén）继续办理专项附加扣除的（de），应当于每年12月（yuè）份对次（cì）年享受专项（xiàng）附加扣除的内容（róng）进（jìn）行确（què）认，并报送至扣（kòu）缴义（yì）务人。纳税人未及时确（què）认的，扣（kòu）缴义务人（rén）于（yú）次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行（háng）办理专项（xiàng）附加扣除。

扣缴义务（wù）人应当将纳（nà）税人报送的（de）专项附加扣除信息，在次月（yuè）办理扣缴申（shēn）报时（shí）一并报送至主管（guǎn）税（shuì）务机关（guān）。

第十（shí）条（tiáo） 纳税（shuì）人选择（zé）在汇算清缴申报时享受（shòu）专项（xiàng）附加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》。

第十一条 纳税人将需（xū）要享受（shòu）的专项附（fù）加扣除项目信息填报至（zhì）《扣除信（xìn）息表》相应栏次。填报要素完整的，扣缴义务人（rén）或者主管税（shuì）务机关应当受理；填报（bào）要素不完整的，扣缴义务人（rén）或者（zhě）主管税（shuì）务机关应（yīng）当及时告（gào）知纳（nà）税人补正或重（chóng）新填报。纳（nà）税人未补（bǔ）正或重新填报的，暂不办理（lǐ）相关专项（xiàng）附（fù）加扣除，待纳税人补（bǔ）正或重新填（tián）报后再行办理。

第十二条 纳税人享（xiǎng）受（shòu）子女教育专项附加扣除，应（yīng）当填报配偶及子女的姓（xìng）名、身份证件（jiàn）类型及号码、子（zǐ）女当前（qián）受教育阶段及起止时间、子女就读学（xué）校以及本人与配偶之间扣除分（fèn）配（pèi）比例等（děng）信（xìn）息。

纳税人需要（yào）留（liú）存备查资料（liào）包括：子女在境外（wài）接受教（jiāo）育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外（wài）教育佐证资料。

第十三条（tiáo） 纳税（shuì）人享受继续教育专项附加扣除，接（jiē）受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起（qǐ）止（zhǐ）时（shí）间（jiān）、教育阶（jiē）段等信息；接（jiē）受技能人员或者（zhě）专（zhuān）业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证（zhèng）机关、发（fā）证（批准（zhǔn））时间等信（xìn）息。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包括：纳（nà）税人接（jiē）受技能人员职业资格继续教育、专业技术人（rén）员职业资格（gé）继（jì）续教育的，应当留存（cún）职业资格相（xiàng）关证书等资料（liào）。

第十四条 纳税人享受住（zhù）房贷款利息专项附加（jiā）扣除，应当填（tián）报住房权（quán）属（shǔ）信息、住房坐落地（dì）址、贷款方（fāng）式（shì）、贷款银行（háng）、贷款合（hé）同编号、贷款期限、首（shǒu）次还款日期等信息；纳税人有配（pèi）偶的，填写配偶（ǒu）姓名、身份证（zhèng）件类型及（jí）号码。

纳税人需要留（liú）存（cún）备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出（chū）凭证（zhèng）等资料。

第（dì）十（shí）五条（tiáo） 纳税人（rén）享受住房租（zū）金专项附加扣除，应（yīng）当填报主要工（gōng）作城市、租赁住房坐（zuò）落地址、出租人姓名及身份证件（jiàn）类（lèi）型和号码或者出租方单位名称及纳税人（rén）识别号（社（shè）会统一信（xìn）用（yòng）代（dài）码）、租赁起止时间（jiān）等信（xìn）息；纳税人有配（pèi）偶的（de），填写配（pèi）偶姓名（míng）、身（shēn）份证件类型及号码。

纳税人需要留（liú）存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料。

第十六条（tiáo） 纳税（shuì）人享受（shòu）赡（shàn）养老人（rén）专项附加扣除，应当填（tián）报纳税人是否为独生子女（nǚ）、月扣除金额、被赡养人姓名及身（shēn）份证件类型和号（hào）码、与纳（nà）税人关系（xì）；有共同赡养人（rén）的，需填报分（fèn）摊方式、共同赡（shàn）养人姓名及身份证件类型和号（hào）码等信息（xī）。

纳税人（rén）需要留（liú）存（cún）备查资料（liào）包括：约定或指定分摊的书面（miàn）分摊（tān）协议等资料。

第十七条 纳税人享（xiǎng）受大病医疗专项附（fù）加扣除，应当填（tián）报患者姓（xìng）名、身份证件类型及号码、与纳（nà）税人（rén）关系、与（yǔ）基（jī）本医保相关（guān）的医药费用总金额、医保目录范（fàn）围内个（gè）人负担（dān）的（de）自付金（jīn）额等信息。

纳（nà）税人需要留（liú）存备查资料包括：大病患者医药服务收（shōu）费及医（yī）保报销相关票据原（yuán）件或复印件，或者医疗（liáo）保障（zhàng）部门（mén）出具的纳税年度医药费用清单等（děng）资料（liào）。

第（dì）十八条 纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附（fù）加扣（kòu）除（chú），应当（dāng）填报配偶及子女（nǚ）的姓（xìng）名、身份证件类型（如居民身份（fèn）证（zhèng）、子女出（chū）生医学证明（míng）等）及（jí）号码以及本人与配偶之（zhī）间扣除分（fèn）配比例等（děng）信息（xī）。

纳税人需要留（liú）存备查资料包（bāo）括：子女的出生医学证明等资料。

第十九条 纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实（shí）性、准（zhǔn）确（què）性、完（wán）整性负责。

第四章 信息报送（sòng）方式

第二十条（tiáo） 纳税人可以通过远程办税端（duān）、电子或者纸（zhǐ）质报表等（děng）方式（shì），向扣缴（jiǎo）义务人或者主管税（shuì）务机关报送个人（rén）专项附加扣（kòu）除（chú）信息。

第（dì）二十一条 纳税人选择纳税年度（dù）内由扣缴义（yì）务人办理专项附加扣除的（de），按（àn）下列规定办理：

（一）纳（nà）税（shuì）人通过（guò）远（yuǎn）程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣（kòu）除信息的，扣缴义务人（rén）根据接（jiē）收的扣除信（xìn）息办理扣除。

（二）纳（nà）税（shuì）人（rén）通过填（tián）写电子或者纸（zhǐ）质《扣（kòu）除信息表（biǎo）》直接（jiē）报送扣缴义务人的，扣缴（jiǎo）义务人将相（xiàng）关（guān）信息导入（rù）或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣（kòu）缴申报时提交给主管税务机关。《扣（kòu）除信息表》应当一式两份，纳税人和扣（kòu）缴（jiǎo）义务人签字（章）后分别留存备查。

第（dì）二十二条 纳税人选（xuǎn）择年度终（zhōng）了（le）后办（bàn）理汇算清缴申报时享（xiǎng）受专项附加扣除的，既可以通过远（yuǎn）程（chéng）办税端（duān）报送（sòng）专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸（zhǐ）质《扣除信（xìn）息表》（一式两（liǎng）份）报送给汇缴地（dì）主管税务机关。

报送电（diàn）子《扣除信息（xī）表（biǎo）》的，主（zhǔ）管税务机关受理打（dǎ）印，交由纳税人（rén）签（qiān）字后，一（yī）份（fèn）由纳（nà）税人留存备查，一份由税务机关留（liú）存；报送纸质《扣（kòu）除信息表》的（de），纳税人签字确认、主管税务机（jī）关受理签章后，一（yī）份退还纳（nà）税人留存备查，一份由税务机关（guān）留存。

第二十（shí）三条 扣缴义务人和税务机（jī）关应当告知纳税人（rén）办理专项附加扣除的方式和渠道（dào），鼓励并引导纳税人采用远（yuǎn）程办税端报送信息。

第五章 后续管（guǎn）理（lǐ）

第二十四条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存（cún）备查资料，自（zì）法定（dìng）汇（huì）算清缴期（qī）结束后保存五（wǔ）年。

纳税（shuì）人报（bào）送给扣缴义务人（rén）的《扣（kòu）除（chú）信息表》，扣（kòu）缴义务人应当自（zì）预扣预（yù）缴（jiǎo）年度的次年起留存五年（nián）。

第二（èr）十五条 纳税人向扣缴义务人（rén）提供专项附加扣（kòu）除信息的，扣缴义务（wù）人应（yīng）当（dāng）按照（zhào）规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳（nà）税人报送的专项（xiàng）附加扣（kòu）除信息保（bǎo）密。

第二十六（liù）条 扣（kòu）缴义务人应当及时（shí）按照纳税人（rén）提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅（shàn）自更改纳税人提供的相（xiàng）关信息。

扣缴义务人发现纳税人提（tí）供的信息与实际情况（kuàng）不符（fú），可以（yǐ）要求纳税人修改。纳税（shuì）人拒（jù）绝修改（gǎi）的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务（wù）机关（guān）应当（dāng）及（jí）时处理。

除纳税人另（lìng）有要求外，扣缴义务人（rén）应当于年度（dù）终了后两个月（yuè）内，向纳税人提（tí）供已办理的（de）专项（xiàng）附加扣除项目及金（jīn）额（é）等信（xìn）息。

第二（èr）十七条（tiáo） 税（shuì）务机（jī）关定期对纳税人提供的专项附（fù）加扣除信息（xī）开展抽查。

第二十八条 税务机关核查时，纳税（shuì）人（rén）无（wú）法提（tí）供留存备查资料，或者留存备查资料不能支持相关情况（kuàng）的（de），税（shuì）务（wù）机关可以（yǐ）要求纳税（shuì）人提（tí）供其（qí）他佐证；不能提供其（qí）他佐（zuǒ）证材料，或者佐证材料仍（réng）不足以支（zhī）持的，不得享受相关专项附加扣（kòu）除。

第二十九条 税务机关核查专项附加扣除情况时，可以提请有关单位和（hé）个人协助核查，相关单位（wèi）和个人（rén）应当协助。

第三十条 纳税人有（yǒu）下列情形（xíng）之（zhī）一的，主管税务机关应当责令（lìng）其改正；情形严重（chóng）的，应当纳（nà）入有关信用信息（xī）系统，并按照国家有关（guān）规定实施联合惩戒（jiè）；涉（shè）及违（wéi）反税收征管法等法律法规的，税（shuì）务机关依法进行处理：

（一）报送虚假专项附加（jiā）扣除信（xìn）息（xī）；

（二）重复享受专项附加扣除（chú）；

（三）超范围或标准享受专（zhuān）项附加（jiā）扣除；

（四）拒不提供留（liú）存备查资料；

（五）税务总局规定的其他（tā）情形。

纳税人在任职、受雇单位报送（sòng）虚假扣除信息的，税（shuì）务机（jī）关责令改正（zhèng）的同时（shí），通知扣缴义（yì）务人。

第三十一条 本办法自2022年1月1日起施行。