国家（jiā）税（shuì）务总局公（gōng）告（gào）2022年第7号

为贯彻（chè）落实新发（fā）布（bù）的《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所（suǒ）得税专项附（fù）加扣除的通知（zhī）》（国（guó）发〔2022〕8号（hào）），保障3岁以下婴幼儿照（zhào）护（hù）专项（xiàng）附加扣除（chú）政策（cè）顺（shùn）利实施，国（guó）家税务总（zǒng）局（jú）相应修订了《个人所得税专项附加扣除操作（zuò）办法（试行（háng））》及《个人所得税扣缴申报表》。现予（yǔ）以发布，自2022年1月1日起施行。《国家税务总局（jú）关于发布〈个人（rén）所得税专项附加扣除操作办（bàn）法（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国家税（shuì）务总（zǒng）局关于（yú）修订（dìng）个人所得税（shuì）申报表的公告》（2019年第7号）附件（jiàn）2同时废止。

特（tè）此（cǐ）公告（gào）。

附件：1.个人（rén）所得税（shuì）专项附加扣除信息表（biǎo）

      2.个人所得税（shuì）扣（kòu）缴申（shēn）报表

国家（jiā）税务总局

2022年3月25日

个人（rén）所得税（shuì）专项（xiàng）附加扣（kòu）除操作办法（fǎ）（试行）

第一章 总（zǒng）则（zé）

第（dì）一条 为了规（guī）范个人所得（dé）税专项附加扣除行为，切实维护纳税人合（hé）法权益，根据《中（zhōng）华人民共和（hé）国个人（rén）所得税法》及其实（shí）施条例、《中（zhōng）华人民（mín）共（gòng）和国税收征收（shōu）管理法》及（jí）其实施细则、《国务院关于印发（fā）个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院（yuàn）关（guān）于设立3岁以下婴（yīng）幼儿照护个人所得税专项附加扣除（chú）的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第（dì）二（èr）条（tiáo） 纳税人享受（shòu）子女（nǚ）教育（yù）、继续教育、大病医疗、住房贷款（kuǎn）利息（xī）或者住房租金、赡（shàn）养老人、3岁以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护（hù）专项附加扣除的（de），依（yī）照本办法规定办理。

第二章 享受扣除及办理（lǐ）时（shí）间

第三条 纳（nà）税人（rén）享受符合规（guī）定的专项附加扣除的计（jì）算时间分别为（wéi）：

（一）子女教育。学前（qián）教育阶段，为（wéi）子女年满3周岁当月至小学入学（xué）前一月。学历教育，为子女（nǚ）接受全（quán）日制学历教育入学的当月至全日制学（xué）历（lì）教育结束的（de）当月。

（二）继续教育。学（xué）历（学位）继续教育，为在（zài）中国境（jìng）内接受学历（lì）（学（xué）位）继续（xù）教（jiāo）育入学的当月至学历（学位（wèi））继续教育结（jié）束的当月，同一学历（学（xué）位）继续教育的（de）扣除（chú）期限最长不得超过48个月。技（jì）能（néng）人员（yuán）职业资格继续教育、专业技术人（rén）员职业（yè）资格继续教育，为取得相（xiàng）关（guān）证（zhèng）书（shū）的当年（nián）。

（三）大病医疗（liáo）。为（wéi）医（yī）疗保障信（xìn）息（xī）系统记录的医（yī）药费用实际（jì）支出的当（dāng）年。

（四（sì））住（zhù）房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部（bù）归还或贷款（kuǎn）合同终止的当月，扣除期限（xiàn）最长不（bú）得超过240个月（yuè）。

（五）住房（fáng）租（zū）金。为租赁合同（协（xié）议）约定的房屋租赁期（qī）开始的当月至租赁期（qī）结束的（de）当（dāng）月。提前终（zhōng）止合同（协议（yì））的（de），以实际租赁期（qī）限为准。

（六）赡养（yǎng）老人。为被赡养人年（nián）满60周岁的当（dāng）月至赡养义务终止的年（nián）末。

（七）3岁（suì）以下婴幼（yòu）儿（ér）照护。为婴幼儿出生的（de）当月至年满3周岁（suì）的前一个（gè）月。

前款第一项、第二项规定（dìng）的（de）学历（lì）教育和（hé）学历（学位）继续（xù）教育的期间，包含因病或其他非主（zhǔ）观原因（yīn）休学但学籍继续保留（liú）的休学期间，以及施教机构按规定（dìng）组织实施的（de）寒暑假等假期。

第四条 享（xiǎng）受子（zǐ）女教育、继（jì）续教育、住房（fáng）贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁（suì）以下婴幼儿照护专项附加扣（kòu）除的纳税（shuì）人，自符合条件开始，可以向支付工（gōng）资、薪金所得的扣缴（jiǎo）义务人提供上（shàng）述专项（xiàng）附加扣除（chú）有关（guān）信息，由扣缴义务人在（zài）预扣预缴税款时，按其在本单位本年（nián）可享受的累计扣除额办理（lǐ）扣除（chú）；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主（zhǔ）管税务机（jī）关办（bàn）理汇算清缴申报时扣除。

纳税人同时从两处以上（shàng）取得工资、薪金所得（dé），并由扣缴义务人办理上述（shù）专项附加扣除（chú）的，对同一专项附（fù）加扣除项目，一个（gè）纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。

享受（shòu）大（dà）病医疗专项附加扣除（chú）的纳税人，由其（qí）在次年3月1日至6月30日内（nèi），自行向汇缴地主管（guǎn）税务（wù）机关办理汇算清缴（jiǎo）申报时扣除。

第五条 扣（kòu）缴义务（wù）人办理（lǐ）工（gōng）资、薪金（jīn）所（suǒ）得预扣预（yù）缴税款（kuǎn）时，应当根据纳税（shuì）人（rén）报送的《个人所（suǒ）得（dé）税专项（xiàng）附加扣除信息表》（以下简称《扣除信（xìn）息表》，见附件）为纳（nà）税人办理专项（xiàng）附加扣除。

纳税人年度中间（jiān）更换工作单位的，在原单位任职（zhí）、受（shòu）雇期间已享受的专项附加（jiā）扣除金额，不（bú）得在新任职、受雇单位扣除（chú）。原扣缴义务人应（yīng）当自纳税人（rén）离职不再（zài）发（fā）放工资（zī）薪（xīn）金所得（dé）的当月起（qǐ），停止（zhǐ）为其办理专项附加扣除。

第六条（tiáo） 纳税人未取得工（gōng）资、薪金（jīn）所（suǒ）得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权（quán）使用费所得需要享受专（zhuān）项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日（rì）内，自（zì）行向（xiàng）汇缴地主管税务机关报送（sòng）《扣（kòu）除（chú）信（xìn）息（xī）表》，并在办理汇算（suàn）清缴申报时扣除。

第七条 一个纳税年度（dù）内，纳税人在（zài）扣缴义（yì）务（wù）人预扣预缴税款环节未享（xiǎng）受或未足额享受专项附（fù）加（jiā）扣除的，可以在当年（nián）内向（xiàng）支付（fù）工资、薪金的扣缴（jiǎo）义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补（bǔ）充（chōng）扣除，也可（kě）以在次年3月（yuè）1日（rì）至6月（yuè）30日（rì）内，向（xiàng）汇缴地主（zhǔ）管（guǎn）税务机关办理汇算清（qīng）缴时申报扣除（chú）。

第三章（zhāng） 报送信息（xī）及留存（cún）备查（chá）资料

第八条 纳（nà）税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所（suǒ）得时享受（shòu）专项附加扣（kòu）除（chú）的（de），首次享（xiǎng）受时应当填写并向扣缴义务（wù）人报送（sòng）《扣除信息（xī）表》；纳税年度中间相（xiàng）关信息发生变化的，纳税人应（yīng）当更新《扣（kòu）除（chú）信（xìn）息（xī）表》相（xiàng）应（yīng）栏（lán）次，并及（jí）时报送给（gěi）扣（kòu）缴义务人。

更（gèng）换（huàn）工（gōng）作单位的纳税（shuì）人，需要由新（xīn）任职（zhí）、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入（rù）职的当月，填写（xiě）并（bìng）向扣缴义务人报（bào）送《扣除（chú）信（xìn）息（xī）表》。

第（dì）九（jiǔ）条 纳（nà）税人次年需（xū）要由扣缴义务（wù）人继续办（bàn）理专项附加扣（kòu）除（chú）的，应当于每年12月份对次年享受专项（xiàng）附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务（wù）人。纳税人未及时（shí）确认的，扣缴义务人（rén）于次年1月起暂停扣除，待纳税人（rén）确认后再（zài）行办理专项附加扣除（chú）。

扣（kòu）缴义务人应当将纳税人（rén）报送（sòng）的专项附（fù）加扣除信息（xī），在次月办理扣缴申报（bào）时一（yī）并报送至主管税务机关。

第十（shí）条 纳（nà）税人选（xuǎn）择在（zài）汇算清（qīng）缴申报时享受专项附加扣除的，应当填（tián）写并向汇缴地主管（guǎn）税务（wù）机关（guān）报送《扣除信息表》。

第十一（yī）条 纳税人将需要享受（shòu）的专项附加（jiā）扣除项目信息（xī）填报至《扣除信息（xī）表》相（xiàng）应栏（lán）次。填报要（yào）素完整的，扣缴义务人或（huò）者（zhě）主管税务机关应当受（shòu）理；填报要（yào）素不（bú）完整（zhěng）的，扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知（zhī）纳税人补正或重（chóng）新（xīn）填（tián）报。纳税人（rén）未补正（zhèng）或重新填报（bào）的，暂（zàn）不（bú）办理相关专项附加（jiā）扣除，待纳税人（rén）补正或重新填报后再行办理（lǐ）。

第十二条 纳税人（rén）享受子（zǐ）女教育专项附加扣除，应当填（tián）报配偶及（jí）子女的姓名、身份证件类型及号码、子（zǐ）女当前受（shòu）教育阶段及起（qǐ）止（zhǐ）时（shí）间（jiān）、子女（nǚ）就读学（xué）校（xiào）以及本人（rén）与配偶之间扣除分配比例等信（xìn）息。

纳税人（rén）需要留存（cún）备查资料包括：子女在境外接受（shòu）教（jiāo）育的，应当（dāng）留存（cún）境外学校录取通知书、留学签（qiān）证（zhèng）等境外（wài）教育佐证资料。

第十（shí）三条 纳税人享受继续（xù）教育专项附加扣除，接受（shòu）学历（学位）继续教育的，应当（dāng）填报教育起（qǐ）止（zhǐ）时间、教（jiāo）育（yù）阶段等信息；接受（shòu）技能（néng）人员或者专业技（jì）术人员职业资（zī）格继续教（jiāo）育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时（shí）间等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：纳税（shuì）人接受技能人员职业资格继续教育、专业技（jì）术人员（yuán）职业资格继续教（jiāo）育的（de），应当留存职（zhí）业资格相关证书等资料。

第（dì）十四（sì）条 纳税人享受（shòu）住房贷款利息专项附加扣（kòu）除，应当填报住房权属信（xìn）息、住房坐落（luò）地址（zhǐ）、贷款方式（shì）、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次（cì）还款日期等信息；纳税人有配偶（ǒu）的，填写（xiě）配偶姓名（míng）、身份证件类型及号码。

纳税人需要留存备查资料（liào）包括：住房贷款合（hé）同（tóng）、贷款还款支出凭证等资料。

第十五条 纳税人（rén）享受（shòu）住房租金专项附加扣除，应（yīng）当填报主（zhǔ）要工（gōng）作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证（zhèng）件类型（xíng）和号码（mǎ）或者（zhě）出租（zū）方单位名称及纳税人识别号（社会（huì）统一信用代（dài）码）、租赁起（qǐ）止时间等信息；纳税人有（yǒu）配偶的，填（tián）写配偶姓名、身（shēn）份（fèn）证件类型及号码。

纳税人需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资（zī）料。

第（dì）十六条 纳税人享（xiǎng）受赡养（yǎng）老人专项附（fù）加扣除，应当填报（bào）纳税（shuì）人是否为独生（shēng）子女（nǚ）、月扣除金（jīn）额（é）、被赡养人（rén）姓名及身份证件（jiàn）类型和号（hào）码、与（yǔ）纳税人关系；有共（gòng）同（tóng）赡养人的（de），需填报分摊方（fāng）式、共同赡（shàn）养人姓名及身份证件类型和（hé）号码（mǎ）等信息。

纳（nà）税人需（xū）要留存备查资料（liào）包括（kuò）：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料（liào）。

第十七条 纳税人（rén）享受大病医（yī）疗专项附（fù）加扣除（chú），应当填报患（huàn）者姓名、身份证件类型及（jí）号码、与纳税人（rén）关系（xì）、与（yǔ）基本医保相关（guān）的医药费用总金额、医保目录范围内（nèi）个人负担的（de）自付金额等信息。

纳税人需要（yào）留（liú）存备查资（zī）料包括：大病患者医（yī）药服务收费及医保报销相关票据原（yuán）件或复印件，或者医疗保障部门出（chū）具（jù）的纳税年度医药（yào）费（fèi）用清单等（děng）资料（liào）。

第（dì）十（shí）八条 纳（nà）税人（rén）享（xiǎng）受3岁以下婴幼儿照护专项附（fù）加扣除，应当（dāng）填报配偶及（jí）子女的姓名、身份证件（jiàn）类型（如居民（mín）身（shēn）份证、子女出生医（yī）学证明等）及（jí）号码以及本人与配偶之间扣除（chú）分配比例等信息（xī）。

纳税人需要留存备（bèi）查资料包括（kuò）：子女的出生医学证明等资（zī）料。

第十九（jiǔ）条 纳税（shuì）人（rén）应当对报送的专（zhuān）项附加（jiā）扣除信息（xī）的真实（shí）性（xìng）、准确（què）性、完整性负责。

第（dì）四章 信（xìn）息报送方式（shì）

第二（èr）十条 纳税人可以通过（guò）远程办税端、电子（zǐ）或者纸质报（bào）表等方式，向扣（kòu）缴义务人或者主管税务机（jī）关（guān）报送个（gè）人专项附加扣（kòu）除信（xìn）息。

第二十一（yī）条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专（zhuān）项附加扣除的，按下列（liè）规定办理：

（一）纳（nà）税人通过远程办（bàn）税端选择扣（kòu）缴义务人并报送专项附加（jiā）扣除信息的，扣缴（jiǎo）义务人根据（jù）接收的扣除信息办理扣（kòu）除。

（二）纳税人通（tōng）过填写电子或（huò）者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务（wù）人的（de），扣缴（jiǎo）义务人将相关信息（xī）导入或者（zhě）录入扣（kòu）缴（jiǎo）端软件，并在次月办理（lǐ）扣缴申报时提交给主管（guǎn）税务机关（guān）。《扣除信息表（biǎo）》应当一式两份，纳（nà）税人和扣缴义务（wù）人签（qiān）字（章）后分别留存备（bèi）查（chá）。

第二十二（èr）条 纳税人选择年（nián）度终了后办理汇算清缴申报时享受专项（xiàng）附加扣除的，既可以（yǐ）通过远程办（bàn）税（shuì）端报送专项（xiàng）附加扣除信息，也可以将电子或（huò）者纸质《扣除信息表》（一式（shì）两份）报送给汇缴地主管税务机关。

报送电子《扣除信（xìn）息表》的，主管税务机关受理打（dǎ）印，交由纳（nà）税人签字后，一份由纳税人留存备查，一份由税务机关（guān）留存；报（bào）送纸质《扣除信息（xī）表》的，纳（nà）税人签字（zì）确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存。

第二十三条 扣（kòu）缴义（yì）务人和税务机关（guān）应当告知纳（nà）税人办理专项（xiàng）附（fù）加扣除的方式（shì）和渠道（dào），鼓励并引（yǐn）导纳税人采用远（yuǎn）程办税端报送信息。

第五章（zhāng） 后续管理

第（dì）二十四条 纳税人应当将《扣除（chú）信息表》及（jí）相关留（liú）存备查（chá）资（zī）料（liào），自法（fǎ）定汇算清缴期结束后（hòu）保存五（wǔ）年。

纳税人报送给扣缴义务人的《扣（kòu）除信息表》，扣缴义务人（rén）应当自（zì）预扣预（yù）缴年度的次年起留存五年。

第二（èr）十五条 纳（nà）税人向扣缴义务人提供专项（xiàng）附加（jiā）扣除信息的，扣缴义务人应当按照（zhào）规定予以扣除，不得（dé）拒绝。扣缴义务（wù）人应当为纳（nà）税（shuì）人报送的专项附加扣除信息保密。

第二十六条 扣（kòu）缴义务人应当及（jí）时按照纳税（shuì）人提供的信息计算办理（lǐ）扣（kòu）缴申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信（xìn）息。

扣缴义务（wù）人发现纳税（shuì）人提供（gòng）的信息与实际情况不符（fú），可以（yǐ）要求纳税人（rén）修（xiū）改（gǎi）。纳税人拒绝修（xiū）改的，扣（kòu）缴义务（wù）人（rén）应当向主（zhǔ）管税（shuì）务（wù）机（jī）关报告，税务（wù）机关应当及时处理（lǐ）。

除纳税人另（lìng）有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（hòu）两个（gè）月内，向（xiàng）纳税人（rén）提供已办理（lǐ）的专项附加扣除项目及金额等信息。

第（dì）二十（shí）七条 税务（wù）机关定期对纳（nà）税人提供的专项附加扣除信息开展（zhǎn）抽查。

第二十八（bā）条 税务机关（guān）核查（chá）时，纳税人无法提供留存备查资料，或者留（liú）存（cún）备查资料不能支（zhī）持相关情况的，税务机关可以（yǐ）要求（qiú）纳税人提供其他（tā）佐证；不（bú）能（néng）提供其他佐证材料，或者佐证（zhèng）材（cái）料仍不足（zú）以（yǐ）支持的，不得享受（shòu）相关专项附加（jiā）扣除。

第二十九条 税务机（jī）关核（hé）查专项附加扣除情（qíng）况时，可以提请有关单位和个人协助（zhù）核（hé）查，相（xiàng）关单位和个人应当协助。

第三十条 纳税人有下（xià）列情形之一的，主管税（shuì）务机关应当（dāng）责令其改正（zhèng）；情形严重的，应当纳入有关信用（yòng）信息系统，并按（àn）照国家有关规定（dìng）实施（shī）联合惩（chéng）戒（jiè）；涉及违反税收（shōu）征管法等法律法规的，税（shuì）务机关依法进（jìn）行（háng）处理（lǐ）：

（一）报送虚假（jiǎ）专项附加扣除信息；

（二）重复享受专项附加扣除；

（三）超（chāo）范围或标（biāo）准（zhǔn）享受专项附加扣除；

（四）拒不提（tí）供（gòng）留（liú）存备查资料（liào）；

（五（wǔ））税务总局规定（dìng）的其他（tā）情形。

纳（nà）税人在任职、受雇单（dān）位（wèi）报（bào）送虚（xū）假（jiǎ）扣除信息的，税务机关责令改正的同时，通知扣（kòu）缴义（yì）务（wù）人。

第三十（shí）一条 本办法（fǎ）自2022年1月1日起施（shī）行。